Miễn thuế TNCN đối với các khoản thu nhập mới từ 01/7/2026
So với Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã bổ sung nhiều khoản thu nhập hoàn toàn mới vào diện được miễn thuế theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 những nội dung mà Luật 2007 chưa hề đề cập đến. Đây là những quy định hoàn toàn chưa từng xuất hiện trong Luật 2007, phản ánh bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam.
Cụ thể các khoản thu nhập mới được miễn thuế bao gồm:
Thứ nhất, Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật [1].
Doanh nghiệp phải chứng minh đối với tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ (đã phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian[2])
– Lập bảng kê ghi rõ thời gian làm đêm, thêm giờ và số tiền đã trả
– Có bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động…nếu không có bảng kê nêu trên
Lưu ý nếu không có giấy tờ chứng minh thì sẽ bị mất quyền miễn thuế, dù có phát sinh làm thêm giờ trên thực tế
Đối với tiền lương, tiên công trả cho những ngày không nghỉ phép được xét miễn thuế nếu đáp ứng đúng điều kiện và mức theo luật chuyên ngành (Bộ luật Lao động và Luật Cán bộ công chức, Luật viên chức)
| Nhóm | Điều kiện |
| Thuộc sự điều chỉnh của Bộ luật Lao động 2019 | Chỉ được trả tiền thôi việc hoặc bị mất việc không áp dụng cho người làm việc bình thường cuối năm còn dư phép[3] |
| Thuộc sự điểu chỉnh của Luật Cán bộ công chức 2025 | Do có yêu cầu nhiệm vụ không cần thôi việc hay bị mất việc [4] |
| Thuộc sự điều chỉnh của Luật Viên chức 2025 | Do yêu cầu công việc[5] |
* Lưu ý: Tiền làm đêm, làm thêm giờ, hoặc tiền trả cho ngày phép chưa nghỉ được miễn thuế, nhưng chỉ miễn trong đúng mức pháp luật quy định. Nếu công ty trả cao hơn mức luật cho phép thì phần trả vượt đó vẫn bị tính thuế như lương bình thường.
Thứ hai, Thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
* Lưu ý: đối với trường hợp có thu nhập từ hoạt động này là không phân biệt chi trả định kỳ, chi trả một lần, chi trả trước hay sau tuổi nghỉ hưu [6] (đều được miễn thuế TNCN).
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng trái phiếu xanh[7]
| Nhóm | Điều kiện |
| Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các bon | Chỉ miễn cho lần chuyển nhượng đầu tiên. Nếu người mua tín chỉ đó rồi bán lại thì đó được xem là lần thứ 2, thứ 3 thì sẽ không thuộc trường hợp được miễn |
| Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng trái phiếu xanh | |
| Chuyển nhượng trái phiếu xanh | Cá nhân bán lại trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành và là người trực tiếp mua từ tổ chức phát hành trái phiếu xanh đí |
Thứ ba, Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo [8].
Người thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo thì tiền lương, tiền công đó được miễn thuế và điều kiện để được miễn thuế tuỳ thuộc vào 2 trường hợp sau:
(1) Sử dụng ngân sách nhà nước để chi trả tiền lương, tiền công được xem là khoản thù lao khi tham gia nhiệm vụ khoa học, công nghệ đổi mới sáng tạo được cấp có thẩm quyền phê duyệt của nhà nước
(2) Sử dụng tiền của doanh nghiệp để chi trả tiền lương, tiền công với điều kiện phải có đủ hồ sơ chứng minh: quyết định phê duyệt nhiệm vụ, hợp đồng thuê nghiên cứu, biên bản nghiệm thu, hoá đơn chứng từ liên quan (thì mới xem xét được miễn)
Thứ tư, Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ [9].
Ta có một ví dụ để hình dung:
Một nhà khoa học phát minh ra công nghệ mới, sau đó công nghệ này được bán cho doanh nghiệp sử dụng hoặc sản xuất thành sản phẩm bán ra thị trường → tiền bản quyền nhà khoa học nhận được từ việc đó không bị đánh thuế. Với điều kiện kết quả của nghiên cứu phải được coi là “thương mại hoá”. Việc xác định thương mại hóa kết quả nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
Thứ năm, Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm[10].
| Nhóm | |
| Thu nhập từ đầu tư vốn, nhà đầu tư nhận được từ: | Dự án khởi nghiệp sáng tạo |
| Sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo | |
| Góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm | |
| Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo nhận từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo | |
* Lưu ý: các khái niệm dự án khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo… được xác định và thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
Thứ sáu, Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.[11]
| Nhóm | Điều kiện |
| Chuyên gia nước ngoài tham gia dự án ODA không hoàn lại | Được tuyển chọn bên nước ngoài hoặc bên Việt Nam thông qua kết quả đấu thầu và có sự đồng thuận của cả hai bên |
| Chuyên gia nước ngoài tham gia dự án viện trợ phi chính phủ, viện trợ khẩn cấp… | – Tổ chức phi chính phủ nước ngoài trực tiếp tuyển và ký hợp đồng – Cơ quan chủ quản dự án phía Việt Nam tuyển và ký hợp đồng |
| Người Việt Nam làm tại cơ quan Liên Hợp Quốc | – Được tuyển dụng theo hợp đồng, không áp dụng đối với trường hợp làm việc theo giờ |
| Lực lượng gìn giữ hoà bình Liên Hợp Quốc có quyết định của cấp thẩm quyền cử đi tham gia | Chỉ miễn thuế trong thời gian làm nhiệm vụ |
Thứ bảy, Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.
Tại sao lại chỉ có cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên được miễn nộp thuế trong trường hợp đã nộp thuế TNDN?
Do DNTN và công ty TNHH MTV chỉ có một chủ sở hữu và không có sự tách bạch về tài sản, nếu khi đánh thêm thuế TNCN sau khi nộp thuế TNDN sẽ là đánh thuế hai lần trên cùng một khoản thu nhập cùng một chủ thể. Nên đối với trường hợp này cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên được miễn nộp thuế
Trên đây là nội dung tư vấn về “Miễn thuế đối với các khoản thu nhập mới”
Nếu bạn cảm thấy bài viết hữu ích thì Bạn cùng chúng tôi lan tỏa tri thức cho Cộng đồng bắng cách nhấn “Chia sẻ” bài viết này.
Luật Nghiệp Thành cảm ơn các bạn đã xem, chia sẻ và mong nhận được phản hồi, góp ý bổ sung.
Biên soạn: Tạ Thị Thuỷ Tiên
Người hướng dẫn: Nguyễn Linh Chi
Người kiểm duyệt: Luật sư Thuận
[1] Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[2] Điều 106, 107 Bộ luật Lao động 2019
[3] Điều 113.3 Bộ luật Lao động 2019
[4] Điều 11 Luật Cán bộ Công chức 2025
[5] Điều 14 Luật Viên chức 2025
[6] Điều 27.2 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[7] Điều 34 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[8] Điều 35 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[9] Điều 36 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[10] Điều 37 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[11] Điều 38 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Views: 0
