Trường hợp nhận thừa kế phải nộp Thuế thu nhập cá nhân
Trường hợp nhận thừa kế phải nộp Thuế thu nhập cá nhân
(Cập nhật, bổ sung ngày 20/07/2026)
Các trường hợp thu nhập từ thừa kế, quà tặng phải tính thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 và đến năm 2025 vẫn không thay đổi.[1]
Với quy định mới, thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng được xác định là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đã tăng lên so với quy định trước là 10 triệu.[2]
Và theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP mới đây đã quy định chi tiết thêm cho những khoản thu nhập nhập từ thừa kế, quà tặng phải chịu thuế thu nhập cá nhân, đó là: bất động sản không chỉ bao gồm quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà mà còn nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai, không chỉ còn chứng khoán mà còn thêm cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu. Các khoản thừa kế, quà tặng mà cá nhân phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ tháng 7/2026 bao gồm những khoản thừa kế, quà tặng chi tiết như sau:[3]
| Quy định trước đây | Quy định chi tiết tại Luật TNCN 2025 |
| Phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh | Một phần hoặc toàn bộ góp vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức khác. |
| Chứng khoán | Là cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu; trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán; cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần được qui định trong Luật Chứng khoán và Luật Doanh nghiệp. |
| Bất động sản | Quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất (bao gồm cả đất có mặt nước); quyền thuê mặt nước; tài sản khác là bất động sản theo quy định của pháp luật. |
| Tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng | Ô tô, xe gắn máy, xe mô tô, tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, thuyền, kể cả du thuyền, tàu bay, súng săn, súng thể thao và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước. |
Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng Tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng
Cách tính thuế thu nhập đối với các khoản thừa kế, quà tặng, như sau:[4] Thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.
Trong đó:
Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
Ví dụ: Ông A được nhận di sản thừa kế từ người bác ruột là một chiếc ô tô thuộc diện bắt buộc phải đăng ký quyền sở hữu. Tính theo bảng giá tính lệ phí trước bạ của cơ quan nhà nước, chiếc xe này được xác định có giá trị là 50.000.000 đồng. Lúc này, thu nhập tính thuế của ông A được xác định là phần giá trị tài sản vượt quá 20.000.000 đồng, tức là lấy
50.000.000 đồng trừ đi 20.000.000 đồng, cho ra kết quả thu nhập tính thuế là 3.000.000 đồng. Dựa trên cơ sở đó, số tiền Thuế thu nhập cá nhân mà ông A có nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà nước sẽ bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 10%, tương đương số tiền là
3.000.000 đồng.
Thời điểm xác định thu nhập là thời điểm người nộp thuế được tặng cho, thừa kế, còn đối với tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, sử dụng thì tại thời điểm tài sản được đăng ký.[5]
Hồ sơ nộp, hạn nộp, cơ quan xử lý thuế thu nhập cá nhân đến từ thu nhập thừa kế, quà tặng
| Tài sản thừa kế, quà tặng không phải là bất động sản | Tài sản thừa kế, quà tặng là bất động sản | |
| Chuẩn bị hồ sơ khai thuế | Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mẫu số 04/TKQT-TNCN[6] Bản sao giấy tờ pháp lý chứng minh quyền nhận thừa kế, quà tặng và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản sao đó Hồ sơ xác định đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, tạm thời chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định[7] | Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mẫu 03/BĐS-TNCN[8] Bản sao giấy chứng minh nhân dân(căn cước công dân, hộ chiếu đối với trường hợp cá nhân không có quốc tịch Việt Nam) Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở hoặc tài sản khác gắn liền với đất; trường hợp tài sản chưa được cấp Giấy chứng nhận thì nộp giấy tờ chứng minh quyền sở hữu theo quy định. Bản sao giấy tờ pháp lý chứng minh quyền được nhận thừa kế hoặc quà tặng. Tài liệu chứng minh thuộc trường hợp được miễn thuế, không phải nộp thuế hoặc tạm thời chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân (nếu có).[9] |
| Nơi nhận hồ sơ[10] | Đối với chứng khoán hoặc phần vốn góp, hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán hoặc doanh nghiệp có phần vốn góp. Trường hợp nhiều doanh nghiệp do nhiều cơ quan thuế quản lý thì nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. | Đối với các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế nơi thực hiện thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản. |
| Thời hạn giải quyết[11] | 3 ngày làm việc | |
| Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế | Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế[12] | Chậm nhất vào ngày cuối cùng của thời hạn đăng ký biến động tại cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đất đai. Riêng nhà ở hình thành trong tương lai hoặc quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng hình thành trong tương lai, thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày giấy tờ pháp lý chứng minh quyền được nhận thừa kế hoặc quà tặng có hiệu lực theo quy định của pháp luật. Tương tự đối với trường hợp góp vốn bằng bất động sản nhưng mà tính ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp.[13] |
| Cách thực hiện[14] | Trực tiếp: Tại TTPVHCC cấp tỉnh, xã. Trực tuyến: qua Cổng DVC Quốc gia Thông qua dịch vụ bưu chính công ích | |
Lưu ý:
Miễn thuế đối với trường hợp thu nhập đến từ bất động sản được chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa những người có mối quan hệ thân thích với nhau, bao gồm: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu (kể cả khi chồng chết); cha vợ, mẹ vợ với con rể (kể cả khi vợ chết); ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau.[15]
Trên đây là nội dung tư vấn về “Trường hợp nhận thừa kế, quà tặng phải nộp Thuế thu nhập cá nhân.”
Nếu bạn cảm thấy bài viết hữu ích thì Bạn cùng chúng tôi lan tỏa tri thức cho Cộng đồng bằng cách nhắn “Chia sẻ” bài viết này
Luật Nghiệp Thành cảm ơn các bạn đã xem, chia sẻ và mong nhận được phản hồi, góp ý bổ sung.
Biên soạn: Quách Gia Hy
Luật sư hướng dẫn: Luật sư Thuận
Ngày cập nhật, bổ sung: 20/07/2025
Người cập nhật, bổ sung: Nguyễn Hoàng Mai Phương
[1] Điều 3.9 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và Điều 3.10 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007
[2] Điều 18.1 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và Điều 18.2 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025
[3] Điều 15 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[4] Điều 61.1 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[5] Điều 61.3 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
[6] Quyết định 1109/QĐ-BTC
[7] Mục 9.8 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP
[8] Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
[9] Mục 9.3 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP
[10] Quyết định 1109/QĐ-BTC
[11] Quyết định 1109/QĐ-BTC
[12] Điều 10.1 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
[13] Điều 10.8 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
[14] Quyết định 1109/QĐ-BTC
[15] Điều 18 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Views: 640
