Xử phạt về thuế, hóa đơn vi phạm nhiều lần
Hiện nay, theo nguyên tắc về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn có đề cập: “Nếu các tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì sẽ bị xử phạt đối với từng hành vi vi phạm”. Tuy nhiên, vẫn có loại trừ một số trường hợp sẽ không áp dụng nguyên tắc trên[1], đó là dù thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì vẫn bị xử phạt về một hành vi. Vậy cụ thể sẽ áp dụng nguyên tắc đó trong trường hợp nào?
1.Đối với hành vi khai sai:
Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế của cùng một sắc thuế thì hành vi khai sai thuộc trường hợp xử phạt về thủ tục thuế => chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
Tùy vào hành vi khai sai đó có làm dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc dẫn đến số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn hay không mà sẽ áp dụng quy định tại Điều 12, 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Bạn đọc có thể tham khảo thêm tại Nghị định trên.
2.Đối với hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế:
Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
Ví dụ như: Tính đến ngày 14/6/2022, Doanh nghiệp A nộp chậm tờ khai thuế TNCN 4 quý năm 2021 và quý 01/2022. Có thể thấy, doanh nghiệp A đã chậm nộp 5 tờ khai thuế TNCN tuy nhiên do cùng một sắc thuế nên sẽ chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế. Do đó, Chi cục thuế quản lý chỉ ra quyết định xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế tại khoản có mức phạt tiền cao hơn tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, thay vì bị xử phạt ở cả hai mục tiền phạt.
* Tuy nhiên nếu trong các hồ sơ khai thuế chậm nộp mà có hồ sơ thuộc trường hợp trốn thuế thì sẽ tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế. Hành vi trốn thuế sẽ xử phạt theo số lần số thuế trốn, tùy mức độ mà số tiền phạt từ 01 lần đến 03 lần số tiền thuế trốn.[2]
3.Đối với hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn
Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung tiền phạt cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện tại Nghị định 125/2020 và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
Mức phạt tiền đối với hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thấp nhất là phạt cảnh cáo khi quá thời hạn đã quy định là 01 đến 05 ngày. Mức phạt tối đa đối với hành vi này là 15 triệu đồng trong trường hợp đã quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên hoặc không nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế.
Hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn được quy định tại Điều 29. Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
4.Đối với hành vi vi phạm về sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn:
Nội dung này được quy định nếu hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà thuộc trong những trường hợp:
Là hành vi khai sai dẫn đến:[3]
– Thiếu số tiền thuế phải nộp
– Hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn
Là hành vi trốn thuế[4]
=> Thì lúc này người nộp thuế sẽ không bị xử phạt theo hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nữa mà sẽ bị xử phạt về hành vi khai sai hoặc là hành vi trốn thuế.
Tuy nhiên, nếu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp mà người nộp thuế đã tự giác kê khai thuế và hạch toán kế toán và đã tự giác điều chỉnh, tự loại, tự nộp số thuế phát sinh và tiền chậm nộp thì sẽ không còn bị xử phạt hành chính về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nếu trước thời điểm bị kiểm tra. Trường hợp đang trong thời hạn kiểm tra thì vẫn sẽ bị phạt 20% số tiền thuế khai thiếu.
Bạn đọc có thể tham khảo thêm trường hợp này tại bài viết “Xử phạt mua bán hóa đơn bất hợp pháp đã tự xuất toán”
Trên đây là nội dung tư vấn về “Xử phạt về thuế, hóa đơn vi phạm nhiều lần”
Nếu bạn cảm thấy bài viết hữu ích thì bạn cùng Chúng tôi lan tỏa tri thức cho Cộng đồng bằng cách nhấn “Chia sẻ” bài viết này.
Luật Nghiệp Thành cảm ơn bạn đã xem và mong nhận được phản hồi, chia sẻ, góp ý bổ sung.
Biên tập: Nguyễn Linh Chi
Người hướng dẫn: Luật sư Thuận
[1] Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
[2] Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
[3] Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
[4] Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
