Ưu đãi thuế đối với sản xuất phần mềm
(Cập nhật ngày 25/11/2024)
Kinh tế số đóng vai trò rất quan trọng trong động lực phát triển kinh tế Việt Nam trở thành nước phát triển có thu nhập cao. Ngành phần mềm của các doanh nghiệp tại Việt Nam đang dần khẳng định vị thế với mục tiêu tạo ra và hoàn thiện sản phẩm bán ra nước ngoài chứ không chỉ tập trung gia công. Do đó, Nhà nước luôn đặc biệt ưu đãi các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm. Như vậy, chính sách ưu đãi thuế cho Công ty sản xuất phần mềm tại nước ta hiện tại quy định như thế nào về điều kiện, đối tượng và chính sách ưu đãi, miễn thuế.
Bài viết này sẽ làm rõ những nội dung trên.
1. Đối tượng và điều kiện hưởng ưu đãi thuế sản xuất phần mềm
Đối tượng và điều kiện | Tham khảo chi tiết |
| 1. Phải là doanh nghiệp liên quan đến hoạt động sản xuất phần mềm thuộc Danh mục sản phẩm phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông | Xem Danh mục sản phẩm phần mềm tại Phụ lục 1 Thông tu 20/2021/TT-BTTTT |
| 2. Hoạt động sản xuất phần mềm phải đáp ứng quy trình để hưởng ưu đãi thuế TNDN Đáp ứng quy trình là khi sản phẩm của doanh nghiệp thực hiện ít nhất một trong hai công đoạn là Xác định yêu cầu, Phân tích và thiết kế | Xem chi tiết hai quy trình tại Điều 3.1, 2 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT |
| 3. Phải có một hoặc nhiều tài liệu thể hiện các quy trình đáp ứng sản xuất phần mềm tại mục 2 | Xem chi tiết tại Điều 4.2 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT |
| 4. Có dự án đầu tư mới về sản xuất phần mềm[1] | |
| 5. Một trong các căn cứ để xác định doanh nghiệp sản xuất phần mềm khi doanh nghiệp đó nộp báo cáo định kỳ hàng năm chậm nhất 15/3 về tình hình hoạt động sản xuất phần mềm tới Vụ Công nghệ thông tin
Và Doanh nghiệp phải gửi, cập nhật thông tin về sản xuất phần mềm, công đoạn trong hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình mức thuế được khấu trừ về Bộ Thông tin và Truyền thông (Vụ Công nghệ thông tin) [2]
| Nộp báo cáo tại https://makeinvietnam.mic.gov.vn/
Bạn cần tư vấn dịch vụ này!
|
Như vậy, căn cứ các quy định trên Công ty phải có dự án đầu tư về sản xuất sản phẩm phần mềm để được xin ưu đãi đầu tư về thuế. Bên cạnh đó, phải sản xuất phần mềm thuộc Danh mục sản phẩm phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông và đáp ứng quy trình sản xuất phần mềm.
2. Nội dung ưu đãi thuế
* Thuế TNDN:
(1) Thuế suất ưu đãi 10% thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
Nếu dự án có quy mô lớn và công nghệ cao hoặc dự án đầu tư mới cần đặc biệt thu hút đầu tư thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm nhưng tổng thời gian áp dụng thuế suất 10% không quá 30 năm. Việc kéo dài ưu đãi thuế sẽ do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Thời gian áp dụng: Được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới.[3]
(2) Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo[4]
– Thời gian miễn thuế, giảm thuế: Được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. [5]
Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu thì kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.
Ví dụ 20: Năm 2014, doanh nghiệp A có dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm, nếu năm 2014 doanh nghiệp A đã có thu nhập chịu thuế từ dự án sản xuất sản phẩm phần mềm thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ năm 2014.
Trường hợp dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm của doanh nghiệp A phát sinh doanh thu từ năm 2014, đến năm 2016 dự án đầu tư mới của doanh nghiệp A vẫn chưa có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ năm 2017.
Ngoài ra, trường hợp mà kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 tháng à thì Doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mới ngay kỳ tính thuế đó
Hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo
Ví dụ kể từ khi thành lập và phát sinh thu nhập chịu thuế từ năm thứ 4 thì thuế TNDN được ưu đãi như sau:
*Thuế GTGT,
Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật thuộc Đối tượng không chịu thuế GTGT[6]
Để tránh việc xác định không chính xác doanh nghiệp có thuộc đúng đối tượng hưởng ưu đãi thuế đối với hoạt động sản xuất phần mềm. Doanh nghiệp nên thực hiện gửi văn bản tới cơ quan quản lý liên quan cụ thể là Sở Thông tin và Truyền thông và Cơ quan quản lý thuế của doanh nghiệp để xác định ngành nghề, hoạt động sản xuất phần mềm đáp ứng quy trình được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Bộ Thông tin &Truyền thông và Bộ Tài chính.[7]
Trên đây là nội dung tư vấn về: “Ưu đãi thuế dành cho Công ty Sản xuất phần mềm”.
Nếu các bạn thấy bài viết hữu ích thì Bạn cùng chúng tôi lan tỏa tri thức cho Cộng đồng bằng cách nhấn “Chia sẻ” bài viết này.
Luật Nghiệp Thành cảm ơn các bạn đã xem và mong nhận được phản hồi, chia sẻ, góp ý bổ sung.
Biên tập: Hoàng Thị Loan
Ngày cập nhật, bổ sung: 25/11/2024
Người cập nhật, bổ sung: Nguyễn Linh Chi
Người hướng dẫn: Luật sư Thuận
[1] Điều 15.1.(b) Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Điều 16.1.(đ) và Điều 15.2.(b) Luật Đầu tư 2020
[2] Điều 15.2.(c) Nghị định 71/2007/NĐ-CP, Điều 5.2.(b) Thông tư 13/2020/TT-BTTTT
[3] Điều 15.6 Nghị định 218/2013/NĐ-CP
[4] Điều 16.1.(a) Nghị định 218/2013/NĐ-CP
[5] Điều 20. 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC
[6] Điều 4.21 Thông tư 219/2013/TT-BTC
[7] Tham khảo tại Công văn 5766/CT-HTr về việc trả lời chính sách thuế ngày 03/9/2015
