Kê khai và nộp thuế tối thiểu toàn cầu
Thuế tối thiểu toàn cầu là một quy định mới trong việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, sẽ được áp dụng từ ngày 01/01/2024. Vậy thuế tối thiểu toàn cầu được kê khai như thế nào và mức thuế suất được áp dụng là bao nhiêu? Doanh nghiệp nào thuộc đối tượng là người nộp thuế trong trường hợp này? Hãy cùng Luật Nghiệp Thành tìm hiểu thông qua bài viết sau.
Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, gồm “Quy định về thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn” (QDMTT) và “Quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế” (IIR). Mỗi loại thuế TNDN bổ sung sẽ tương ứng với từng loại doanh nghiệp như sau:
QDMTT[1] | IIR[2] | |
| Đối tượng áp dụng | Đơn vị hợp thành[3] hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành của Tập đoàn đa quốc gia[4] có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam trong năm tài chính | Công ty mẹ tối cao, công ty mẹ bị sở hữu một phần, công ty mẹ trung gian tại Việt Nam đang nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp quyền sở hữu đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp tại nước ngoài |
| Điều kiện[5] | Có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro (tương đương 800 triệu USD) trở lên. | |
| Mức thuế suất áp dụng | Tối thiểu là 15% | |
| Hồ sơ nộp[6] | – Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu – Tờ khai thuế TNDN bổ sung – Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toàn tài chính | |
| Thời hạn nộp thuế | Chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính | *Năm đầu tiên: chậm nhất là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính; Bạn cần tư vấn dịch vụ này! * Các năm tiếp theo: chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính |
Ví dụ: Tập đoàn LG là một trong những tập đoàn đa quốc gia thực hiện dự án đầu tư vào thị trường Việt Nam khi thành lập ra một số công ty con tại Việt Nam như Công ty LG Innotek có trụ sở tại Thành phố Hải phòng. Một khi thỏa điều kiện về doanh thu thì công ty con hoặc đơn vị hợp thành do tập đoàn chỉ định sẽ tiến hành kê khai và đóng thuế tối thiểu toàn cầu.
Trong trường hợp tập đoàn đa quốc gia có nhiều hơn 01 đơn vị hợp thành, thì tập đoàn phải xác định 01 đơn vị cụ thể tại Việt Nam để tiến hành việc kê khai và nộp thuế trong vòng 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Khi đã xác định được, tập đoàn phải gửi thông báo về việc chỉ định đơn vị hợp thành cho cơ quan thuế. Nếu sau thời hạn này mà tập đoàn không gửi văn bản thông báo hoặc không xác định được đơn vị hợp thành tại Việt Nam thì cơ quan thuế sẽ là người chỉ định đơn vị hợp thành tiến hành kê khai và nộp thuế TNDN bổ sung.
Tổng kết, hiện nay Nghị quyết 107/2023/QH15 thông qua quy định về thuế tối thiểu toàn cầu, được áp dụng từ năm tài chính 2024, vì thế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nằm trong khối tập đoàn đa quốc gia khi thỏa mãn điều kiện trên thì cần lưu ý trong việc kê khai và nộp thuế tối thiểu toàn cầu, với mức thuế suất 15%. Tuy nhiên, hiện tại vẫn chưa có Nghị định hay Luật có liên quan quy định chi tiết về các nội dung trong Nghị quyết cũng như các biểu mẫu tờ khai chưa được cơ quan nhà nước chính thức ban hành. Vì thế, trong thời gian tới, khi có những quy định mới liên quan đến thủ tục này, Luật Nghiệp Thành sẽ tiếp tục cập nhật để Quý bạn đọc theo dõi.
Trên đây là nội dung tư vấn về “Kê khai và nộp thuế tối thiểu toàn cầu”
Nếu các bạn thấy bài viết hữu ích thì Bạn cùng chúng tôi lan tỏa tri thức cho Cộng đồng bằng cách nhắn “Chia sẻ” bài viết này
Luật Nghiệp Thành cảm ơn các bạn đã xem và mong nhận được sự phản hồi, góp ý bổ sung
Biên tập: Quách Gia Hy
Người kiểm tra nội dung: Nguyễn Linh Chi
Người kiểm duyệt: Luật sư Thuận
[1] Điều 4 Nghị quyết 107/2023/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/01/2024
[2] Điều 5 Nghị quyết 107/2023/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/01/2024
[3] Đơn vị hợp thành của một tập đoàn đa quốc gia là bất kỳ công ty, tổ chức nào thuộc tập đoàn và bất kỳ cơ sở thường trú của một công ty, tổ chức thuộc tập đoàn, gồm: công ty mẹ tối cao; công ty mẹ trung gian; công ty mẹ bị sở hữu một phần; công ty, tổ chức, đơn vị, cơ sở kinh doanh khác thuộc tập đoàn – Điều 7.3 Nghị quyết 107/2023/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/01/2024
[4] Tập đoàn đa quốc gia là tập đoàn có ít nhất một đơn vị hợp thành hoặc một cơ sở thường trú không cư trú tại cùng nước với công ty mẹ tối cao – Điều 3.3 Nghị quyết 107/2023/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/01/2024
[5] Điều 2 Nghị quyết 107/2023/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/01/2024
[6] Điều 6 Nghị quyết 107/2023/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/01/2024
