Hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai
Hiện nay có nhiều quy định thay đổi về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, như từ ngày 01/6/2025 này, HKD có doanh thu từ 01 tỷ đồng trở lên có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến người tiêu dùng ở các ngành nghề như bán lẻ, ăn uống, nhà hàng, v.v… phải sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu của cơ quan thuế.
Ngoài ra, còn có quy định nổi bật khác là thay đổi về phương pháp tính thuế hộ kinh doanh từ thuế khoán thành phương pháp kê khai theo Nghị quyết 198/2025/QH15 sẽ bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Như vậy, theo quy định pháp luật, hộ kinh doanh đang tính, nộp thuế theo phương pháp khoán cần làm gì khi chuyển đổi sang phương pháp kê khai, cùng tìm hiểu tại bài viết này.
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai:
Phương pháp kê khai là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.[1]
Như vậy, HKD theo phương pháp kê khai sẽ tính thuế theo tỷ lệ tính thuế trên doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ. Và sẽ đóng thuế tương ứng theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu đã kê khai gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp theo từng lĩnh vực, ngành nghề.
– Nộp hồ sơ khai thuế của hộ khoán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày chuyển đổi phương pháp tính thuế[2]
* Hồ sơ khai thuế HKD theo phương pháp kê khai:[3]
– Hồ sơ khai thuế:
- a) Tờ khai thuế Mẫu 01/CNKD
- b) Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh mẫu 01-2/BK-HĐKĐ
Nộp tại: Đội thuế quản lý trực tiếp của HKD
– Thời hạn nộp thuế:
Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, cụ thể:
+ Kê khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế
+ Kê khai theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế
2. Phương pháp tính thuế theo phương pháp kê khai:
2.1 Kỳ tính thuế:
HKD được lựa chọn kê khai hai hình thức sau:
– Kê khai theo tháng
– Kê khai theo quý (khi đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020):
+ GTGT:
Tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống
(Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên có tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch)
+ TNCN: Nếu đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý.
* Chú ý: Nếu đang khai theo tháng mà có đủ điều kiện khai thuế theo quý thì phải gửi văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp chậm nhất là 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý.
2.2 HKD khi nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác định doanh thu tính thuế không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định lại doanh thu tính thuế
Được ấn định lại doanh thu tính thuế khi không phù hợp: như dựa theo cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, cơ sở dữ liệu thương mại, so sánh tiền thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng ngành, nghề, quy mô tại địa phương; tài liệu kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực; tỷ lệ thu thuế trên doanh thu đối với từng lĩnh vực ngành, nghề theo quy định pháp luật về thuế.[4]
2.3 Phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không phải quyết toán thuế[5]
Trên đây là nội dung tư vấn về “Hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai”
Nếu các bạn cảm thấy bài viết hữu ích thì Bạn cùng chúng tôi lan tỏa tri thức cho Cộng đồng bằng cách nhấn “Chia sẻ” bài viết này.
Luật Nghiệp Thành cảm ơn các bạn đã xem và mong nhận được phản hồi và góp ý bổ sung.
Biên tập: Nguyễn Linh Chi
Người duyệt: Luật sư Thuận
[1] Điều 3.3 Thông tư 40/2021/TT-BTC
[2] Điều 13.3 Thông tư 40/2021/TT-BTC
[3] Điều 11 Thông tư 40/2021/TT-BTC
[4] Điều 5.3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019
[5] Điều 5. Thông tư 40/2021/TT-BTC
