Khi nào phát sinh nghĩa vụ thuế đối với khoản chi hoa hồng ra nước ngoài

Tình huống: Chào Luật sư, Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực cung ứng dịch vụ logistics. Trong quá trình kinh doanh, công ty tôi phát sinh khoản chi hoa hồng môi giới, giới thiệu khách hàng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Luật sư tư vấn giúp tôi khi nào khoản chi hoa hồng này phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế nhà thầu?

Trả lời: Cảm ơn bạn đã đặt ra một câu hỏi rất hay và ý nghĩa trong bối cảnh hiện nay. Tình huống của bạn chúng tôi xin phép được giải đáp dưới đây.

I. Nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với hoa hồng trả ra nước ngoài

Có thể hiểu thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với các hoạt động của tổ chức, cá nhân nước ngoài có liên quan đến hoạt động kinh doanh, dịch vụ hoặc trung gian tại Việt Nam (bao gồm cung cấp dịch vụ, chuyển giao công nghệ, xây dựng, khai thác khoáng sản hoặc hoạt động trung gian, môi giới thực hiện tại Việt Nam hoặc liên quan đến Việt Nam)[1].

1. Xác định bên nhận khoản hoa hồng là ai?

Về bản chất, hoa hồng môi giới là khoản chi mà doanh nghiệp logistics chi trả cho bên thứ ba để thực hiện việc kết nối giao dịch, giới thiệu khách hàng. Việc xác định nghĩa vụ thuế phát sinh sẽ phụ thuộc vào chủ thể nhận hoa hồng là cá nhân hay tổ chức nước ngoài. Và khoản thuế này chỉ phát sinh khi tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động, dịch vụ hoặc trung gian tại Việt Nam hoặc liên quan đến hoạt động tại Việt Nam[2].

2. Trường hợp phát sinh thuế nhà thầu

Các trường hợp phát sinh thuế nhà thầu chủ yếu dựa trên yếu tố hoạt động thực hiện tại Việt Nam hoặc có liên hệ trực tiếp đến Việt Nam của đối tác nước ngoài.

Trường hợp 1: Dịch vụ môi giới thực hiện tại Việt Nam – Phát sinh nghĩa vụ thuế

Khoản chi hoa hồng sẽ phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam nếu dịch vụ môi giới, giới thiệu khách hàng được thực hiện tại lãnh thổ Việt Nam hoặc có sự tham gia trực tiếp vào hoạt động tại Việt Nam.

Một số trường hợp thường gặp trên thực tế gồm:

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở, hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam[3].

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký với các tổ chức, cá nhân Việt Nam[4].

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài tham gia thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động vào quá trình phân phối, quảng bá dịch vụ tại Việt Nam[5].

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng[6].

Trong trường hợp trên, khoản thu nhập từ hoa hồng được xem là phát sinh tại Việt Nam, do đó:

– Khi bên nhận hoa hồng là tổ chức nước ngoài và hoạt động liên quan đến Việt Nam, doanh nghiệp trong nước có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu theo quy định.

– Nếu bên nhận hoa hồng là cá nhân nước ngoài, khoản thu nhập này bản chất vẫn thuộc đối tượng điều chỉnh của thuế nhà thuầu. Tuy nhiên, nghĩa vụ thuế của cá nhân sẽ được xác định và thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân[7].

Trường hợp 2: Dịch vụ môi giới thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam – Không phát sinh nghĩa vụ thuế

Ngược lại, khi dịch vụ môi giới, giới thiệu khách hàng được thực hiện hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam, thì khoản chi hoa hồng môi giới sẽ không phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.

Trường hợp này xảy ra khi[8]:

– Tổ chức, cá nhân đó được thực hiện việc cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện tại nước ngoài.

– Tổ chức, cá nhân đó có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.

Khi đó, khoản hoa hồng nhận được không được coi là thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Các doanh nghiệp Việt Nam không phải khấu trừ và nộp thuế nhà thầu, đồng thời cũng không phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nước ngoài.

II. Khuyến nghị

Tóm lại, để xác định nghĩa vụ thuế đối với khoản chi hoa hồng môi giới cho đối tác nước ngoài doanh nghiệp cần chú ý địa xác định hoạt động môi giới của cá nhân, tổ chức nước ngoài có thực sự phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam dựa trên đặc điểm, vị trí hoạt động cũng như về việc chi phí đó phát sinh ở đâu.

Từ thực tiễn tư vấn, để hạn chế rủi ro thuế, doanh nghiệp logistics cần lưu ý:

– Xác định rõ địa điểm thực hiện dịch vụ môi giới (tại Việt Nam hay ngoài Việt Nam);

– Làm rõ tư cách pháp lý của bên nhận hoa hồng (tổ chức hay cá nhân);

– Xây dựng hợp đồng, thỏa thuận môi giới với nội dung minh bạch về phạm vi công việc và địa điểm thực hiện dịch vụ;

– Chủ động lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài (email, báo cáo công việc, trao đổi với khách hàng…).

Việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ không chỉ giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế, mà còn là cơ sở quan trọng để giải trình với cơ quan thuế khi phát sinh thanh tra, kiểm tra.

 

Trên đây là nội dung tư vấn về “Khi nào phát sinh nghĩa vụ thuế đối với khoản chi hoa hồng ra nước ngoài”.

Nêu các bạn thấy bài viết hữu ích thì Bạn cùng chúng tôi lan tỏa tri thức cho Cộng đồng bằng cách nhấn “Chia sẻ” bài viết này.

Luật Nghiệp Thành cảm ơn các bạn đã xem và mong nhận được phản hồi, góp ý bổ sung.

 

Biên tập: Đặng Thị Lịch

Người hướng dẫn: Lê Tiến Thành

Người kiểm tra nội dung: Nguyễn Linh Chi

Luật sư kiểm duyệt: Luật sư Thuận

 

[1] Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC

[2] Điều 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC

[3] Điều 1.1 Thông tư 103/2014/TT-BTC

[4] Điều 1.2 Thông tư 103/2014/TT-BTC

[5] Điều 1.3 Thông tư 103/2014/TT-BTC

[6] Điều 1.4 Thông tư 103/2014/TT-BTC

[7] Điều 2.1 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 5.2 Thông tư 103/2014/TT-BTC

[8] Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC

Views: 2